Mogelijk zijn diverse maatregelen in het pakket Belastingplan 2023 van belang voor werkgevers. Deze maatregelen, waaronder een paar die zien op het gebruikelijk loon, komen hier beknopt aan de orde.
Hoger gebruikelijk loonEen bv moet het fiscale loon van haar dga in beginsel stellen op een bepaald minimumbedrag, het zogeheten gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon is minimaal het hoogste van drie bedragen. Een vast bedrag van € 48.000 (bedrag 2022), het loon van de meestverdienende gewone werknemer in het bedrijf of 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Het gebruikelijk loon kan worden verlaagd als de bv aannemelijk maakt dat dit loon meer bedraagt dan 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Het Belastingplan 2022 bevat een voorstel om deze zogenoemde doelmatigheidsmarge van 25% te verlagen naar 15%. Dat betekent dat voor veel bv’s het belastbare loon van hun dga’s zal gaan stijgen.
Vervallen regeling gebruikelijk loon innovatieve start-upsVoor innovatieve start-ups geldt een versoepeling in de gebruikelijkloonregeling. Zij mogen het gebruikelijk loon stellen op het wettelijk minimumloon. Deze regeling dreigde in 2022 al te vervallen, maar is nog een jaar verlengd. Als de uitkomsten van de evaluatie over deze regeling negatief zijn, wil het kabinet deze regeling per 1 januari 2023 afschaffen.
Verhoging onbelaste reiskostenvergoedingIn het Belastingplan 2023 vindt mogelijk een verhoging plaats van de onbelaste reiskostenvergoeding. De exacte verhoging is nog onbekend op moment van schrijven nog onbekend. Op basis van het gereserveerde bedrag zou een verhoging van de onbelaste reiskostenvergoeding van 1 à 1,5 eurocent per 2023 mogelijk moeten zijn
Beperking van 30%-regelingOnder de huidige wet- en regelgeving kunnen werknemers uit het buitenland die in Nederland komen werken onder voorwaarden profiteren van de 30%-regeling. Dat betekent dat zij maximaal de aangewezen schoolgelden plus 30% van hun loon mogen ontvangen als onbelaste vergoeding voor extraterritoriale kosten. In het Belastingplan 2023 zal de regeling worden gemaximeerd op de Balkenendenorm (€ 216.000 in 2022). Door een overgangsregeling zal er wel een ingroeipad komen van drie jaar.
Bron: MvF 03-06-2022
Biedt een gastenkamer in een Bed & Breakfast slechts minimale faciliteiten? Dan is die kamer geen woning. Dat betekent weer dat de ondernemer voor investeringen in die gastenkamer in beginsel de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek kan claimen.
Twee echtgenoten kopen in november 2016 een pand, dat zij in april 2017 krijgen geleverd. Na diverse verbouwingen staat een deel van het pand de echtgenoten en hun gezin ter beschikking als woning. In het andere deel exploiteert het echtpaar via een VOF een B&B. Dit andere deel kwalificeert als een afzonderlijk bedrijfsmiddel. Het B&B-deel heeft een eigen opgang en beschikt over drie gastenkamers. Elke gastenkamer is voorzien van een tweepersoonsbed, een televisie, een zitje, een douchecabine, wastafel en toilet. Op de kamers staat bovendien een koelkast. Ook is wifi beschikbaar. Gasten kunnen in het B&B-deel ontbijten in een gezamenlijke ruimte met een kitchenette. De echtgenoten berekenen de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) mede over de investeringen voor het B&B-deel. Maar de inspecteur staat dat niet toe. Woonhuizen en woonschepen, inclusief delen van andere zaken die dienen voor bewoning, zijn immers uitgesloten van investeringsaftrek.
De vennoten proberen vervolgens hun gelijk te halen voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant. De kernvraag is of de gastenkamers gedeelten van de opstal zijn die naar hun aard en inrichting woningen zijn en bestemd zijn voor bewoning. Volgens de rechtbank is dat hier niet het geval. Door de beperkte ruimte in de gastenkamers en de minimale faciliteiten is niet aannemelijk dat de gasten langere tijd in de kamers kunnen verblijven. De gastenkamer zijn dus niet (tijdelijk) te gebruiken als woning. De aanwezigheid van een gemeenschappelijke kitchenette doet daar niets aan af. De Belastingdienst verwijst nog naar een arrest van de Hoge Raad. Maar dat arrest zag op gastenkamers met een afzonderlijke toegang en een eigen keuken. Daardoor heeft de Hoge Raad in die zaak wel geoordeeld dat sprake is van een zelfstandig verblijf. De rechtbank oordeelt dat het echtpaar de KIA mag toepassen.
Bron: Rb. Zeeland-West-Brabant 10-08-2022 (gepubl. 19-08-2022)
Als de koper geen duidelijkheid geeft over het gebruik van zijn auto, kan een auto met 510 km op de teller voor de heffing van BPM toch als nieuw kwalificeren.
Een man koopt in oktober 2016 bij een Ferrari dealer in Duitsland een auto die voor het eerst is geregistreerd in Italië. Op 21 april 2017 biedt de man de Ferrari ter registratie aan bij de Dienst Wegverkeer (RDW). Hij toont deze auto op 2 mei 2017 aan de Domeinen Roerende Zaken (DRZ). De DRZ merkt bij de personenauto geen zichtbare schade op en stelt vast dat de kilometerstand op slechts 510 km staat. De auto is volgens de DRZ daarmee zo goed als nieuw. De tenaamstelling in het kentekenregister vindt plaats op 4 mei 2017. In zijn BPM-aangifte gaat de man ervan uit dat de Ferrari een gebruikte auto is. Daarom past hij een afschrijving toe. De Belastingdienst is het daarmee oneens. Maar Rechtbank Noord-Nederland oordeelt dat sprake is van een gebruikte auto. Daarop gaat de fiscus in hoger beroep.
Hof Arnhem-Leeuwarden komt tot een ander oordeel dan de rechtbank. Volgens het hof is een auto die in het buitenland geregistreerd is geweest met het oog op toelating op de weg een gebruikte auto. Deze auto moet daarnaast echt in het buitenland op de weg in gebruik zijn geweest. Als een auto na zijn vervaardiging niet of nauwelijks op de weg is gebruikt, is zij een nieuwe auto voor de BPM. Bij deze toets moet men kijken naar de staat van de auto op het moment waarop het belastbaar feit plaatsvindt. Het hof constateert dat de man niets stelt over het gebruik van de Ferrari. Daarmee maakt hij niet aannemelijk dat de auto echt in het buitenland op de weg is gebruikt. De kilometerstand van 510 km vormt onvoldoende bewijs.
Het hof oordeelt bovendien dat de Belastingdienst hier geen verboden onderscheid heeft gemaakt tussen binnenlandse en buitenlandse auto’s. Het Unierecht staat toe dat een lidstaat onderscheid maakt tussen nieuwe en gebruikte auto’s. Of een auto al dan niet exclusief of kostbaar is, is daarbij niet relevant. Het hof oordeelt dan ook dat de Belastingdienst de Ferrari terecht als nieuw heeft aangemerkt.
Bron: Hof Arnhem-Leeuwarden 02-08-2022 (gepubl. 19-08-2022)
De Belastingdienst gaat over naar een nieuw systeem voor het heffen en innen van motorrijtuigenbelasting voor vrachtauto’s. Hierdoor zijn de brieven voor de MRB per half juni 2022 gewijzigd.
Eigenaren van vrachtauto’s krijgen in het vervolg anders uitziende brieven voor de motorrijtuigenbelasting (MRB). Ook wordt er geen acceptgiro meer meegestuurd, maar is in de brief betaalinformatie opgenomen.
Om twijfels over de echtheid van de brief te voorkomen, heeft de Belastingdienst schematisch de belangrijkste verschillen tussen de oude en nieuwe correspondentie aangegeven:
Oude brieven | Nieuwe brieven |
De afzender staat links bovenaan de brief en is ‘Belastingdienst’. | De afzender staat rechts bovenaan de brief en is ‘Centrale administratieve processen, Afdeling Autoheffingen’ of ‘Centrale administratieve processen, Cluster Inning’. |
Geen telefoonnummer onder de afzender. | Onder het adres staat nu ook ons telefoonnummer vermeld: 0800-0749. |
Als moet worden betaald, zat er bij de oude brief een acceptgirokaart. | Als moet worden betaald, staat er in de nieuwe brief betaalinformatie. |
Oude opmaak. | Nieuwe opmaak (onder andere stijl en indeling). |
Het rekeningnummer van de Belastingdienst voor de motorrijtuigenbelasting wijzigt niet. De MRB moet nog steeds worden overgemaakt op NL86INGB0002445588.
Omdat de Belastingdienst het nieuwe systeem geleidelijk invoert, kan het zijn dat eigenaren van meerdere vrachtauto’s zowel brieven uit het oude als het nieuwe systeem krijgen. Naar verwachting is het nieuwe systeem eind 2022 volledig ingevoerd en verstuurt de Belastingdienst geen brieven uit het oude systeem meer.
Uit vragen aan de BelastingTelefoon is gebleken dat het in veel gevallen voor ondernemers niet duidelijk is waarom zij een naheffingsaanslag btw krijgen. De Belastingdienst heeft daarom de bijsluiter naheffingsaanslag btw ontwikkeld. Deze bijsluiter wordt voortaan met naheffingsaanslagen meegestuurd.
In de bijsluiter staat aangegeven wat de reden van de naheffingsaanslag is, hoe de naheffingsaanslag is berekend en hoe men bezwaar kan maken.
Ook verwijst de bijsluiter naar belastingdienst.nl/naheffingsaanslag. In Waarom krijg ik een naheffingsaanslag voor de omzetbelasting (btw)? staat wat precies in de bijsluiter staat.
Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners 19-08-2022