Een man, woonachtig in België, is een zogeheten kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Daardoor mag hij zijn hypotheekrente aftrekken als hij voor de rest aan de voorwaarden voldoet. De man heeft dan ook in zijn aangifte IB/PVV 2019 een negatief saldo eigenwoning opgevoerd. Hij stelt dat hij eigenaar is van een boerderij die bestaat uit een hoevewoning en een stal. Volgens de man is de hele boerderij zijn hoofdverblijf. Maar hij stelt ook in de verbouwde stal te wonen, terwijl zijn volwassen kinderen de hoevewoning bewonen. De Belastingdienst weigert de aftrek van de hypotheekrente. De man zou niet hebben aangetoond welk deel van de woning hij bewoont en of hij de hypotheekrente heeft betaald. Rechtbank Zeeland-West-Brabant verklaart het beroepschrift van de man ongegrond, waarna de man in hoger beroep gaat.

Tegenstrijdige stukken en verklaringen Hof Den Bosch oordeelt dat de man niet aannemelijk heeft gemaakt welk deel van de woning hem als hoofdverblijf ter beschikking staat. De verklaringen van de man en de overgelegde stukken zijn tegenstrijdig en onvoldoende om aan te tonen dat de woning zijn hoofdverblijf is. Daarnaast oordeelt het hof dat de man niet heeft aangetoond welk deel van de hypotheek betrekking heeft op het door hem bewoonde deel van de woning en of hij de hypotheekrente heeft betaald. Hierdoor is de rente niet als aftrekbare kosten in aanmerking te nemen.

Bron: Hof Den Bosch 29-01-2025 (gepubl. 15-04-2025), Rb. Zeeland-West-Brabant 05-01-2023 (gepubl. 16-01-2023).

De regering regelt voor de lange duur onderzoek naar beroepsziekten door gevaarlijke stoffen in Nederland en verbetert de grondslag voor beroepsziekteregelingen. Dit wetsvoorstel bevat een grondslag in de Arbeidsomstandighedenwet voor een doorlopend kennisprogramma beroepsziekten. Deze grondslag houdt in dat de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid een duurzame basis heeft om periodiek subsidie te verstrekken aan een samenwerkingsverband van instellingen voor het verrichten van kennisactiviteiten ter voorkoming of beperking van beroepsziekten. De minister wil de kennis van stoffengerelateerde beroepsziekten van de volgende doelgroepen vergroten:

• Kennisinstituten in Nederland

• Huisartsen en medisch specialisten

• Bedrijfsartsen en andere arboprofessionals

• Werkgevers, concreet: bedrijven die werken met gevaarlijke stoffen

• Werknemers die werken of gewerkt hebben met gevaarlijke stoffen

• Opleidingen

Subsidieverstrekking De kennisactiviteiten waarvoor een subsidie wordt verstrekt, zijn een uitwerking van een hoofdlijnennotitie die door de minister in de bijlage bij de regeling bekend zal worden gemaakt. Met de hoofdlijnennotitie geeft de minister aan waar hij wil dat onderzoek naar wordt gedaan. Daarnaast stelt hij hierin nadere eisen aan het samenwerkingsverband. Denk hierbij aan eisen over de reeds opgebouwde kennis en ervaring van de instellingen in het samenwerkingsverband en de samenwerking met partijen buiten het samenwerkingsverband. De Arbeidsomstandighedenwet, de subsidieregeling en een hoofdlijnennotitie samen vormen het kader waarbinnen voor een bepaalde periode subsidie kan worden aangevraagd voor de uitvoering van het kennisprogramma.

Tegemoetkomingsregeling Ten slotte bevat dit wetsvoorstel een grondslag voor tegemoetkomingsregelingen voor beroepsziekten. De bestaande tegemoetkomingsregelingen voor beroepsziekten zullen na inwerkingtreding van dit wetsvoorstel op deze grondslag zijn gebaseerd.

• De Regeling tegemoetkoming stoffengerelateerde beroepsziekten (RegelingTSB). De huidige regeling staat open voor drie beroepsziekten: longkanker door asbest, allergisch beroepsastma door allergenen en chronische hersendisfunctie door oplosmiddelen (ook wel ‘schildersziekte’ genoemd). De regeling wordt in de toekomst uitgebreid met meer stoffengerelateerde beroepsziekten.

• De Regeling tegemoetkoming asbestslachtoffers 2014 (Regeling-TAS).

Er kan tot 20 mei 2025 op de internetconsultatie (https://www.internetconsultatie.nl/wetsvoorstelkennisprogrammaberoepsziekten/b1) worden gereageerd.

Bron: Min. SZW 22-04-2025.

Een getrouwde vrouw werkt als praktijkondersteuner huisarts/doktersassistente ouderenzorg bij een huisartsenpraktijk. Vanaf maart 2014 begeleidt zij een patiënt met een spierziekte. Deze man benoemde de vrouw in maart 2015 tot zijn enig erfgenaam. De vrouw en haar echtgenoot scheiden in juli 2015. Op 6 augustus 2015 gaan de vrouw en de patiënt een geregistreerd partnerschap aan. De patiënt overlijdt in oktober 2025. De vrouw doet aangifte erfbelasting en benut daarbij de vrijstelling en het lage tarief voor fiscale partners. Maar de inspecteur legt haar een navorderingsaanslag erfbelasting op. Daarbij neemt hij de partnervrijstelling terug en hij past de vrijstelling voor overige verkrijgers toe. Wanneer de vrouw in beroep gaat, vernietigt Rechtbank Zeeland-West-Brabant de navorderingsaanslag. De Belastingdienst gaat echter in hoger beroep.

Geen fraus legis Hof Den Bosch oordeelt dat er geen sprake is van fraus legis. Hoewel het geregistreerd partnerschap kort heeft geduurd en belastingbesparing een rol speelde, is het partnerschap niet van elke reële praktische betekenis ontbloot. De zorgverplichting tussen de vrouw en de patiënt had wel degelijk praktische betekenis, gezien de wederzijdse genegenheid en zorg. Het hof neemt in aanmerking dat de patiënt een woning heeft gekocht waarin de vrouw hem zou verzorgen. Ook de verbouwing van deze woning, de verkoop van het huis van de patiënt en zijn aanwezigheid bij de vrouw thuis in de weekenden wijzen op wederzijdse zorg. De wederzijdse zorg en genegenheid tussen de vrouw en de patiënt onderbouwen de reële betekenis van het geregistreerd partnerschap. Daarom bevestigt het hof de uitspraak van de rechtbank.

Bron: Hof Den Bosch 09-04-2025 (gepubl. 18-04-2025), Rb. Zeeland-West-Brabant 13-07-2023 (gepubl. 18-07-2023).

De wet biedt in beperkte mate een mogelijkheid om de behaalde winst, die is toe te rekenen aan bedrijfsmiddelen en aan herinvesteringsreserves, als gevolg van het staken van de onderneming te behandelen als te conserveren inkomen, mits die winst binnen een periode van 12 maanden na staking zal worden geherinvesteerd in een andere onderneming waaruit de belastingplichtige winst geniet. De termijn van 12 maanden kan in bepaalde omstandigheden op verzoek worden verlengd. Deze mogelijkheid van te conserveren inkomen geldt bij elke stakende onderneming en vindt plaats op verzoek van de belastingplichtige bij de aangifte met betrekking tot het stakingsjaar. Na een verzoek in de aangifte wordt ten aanzien van het te conserveren inkomen een conserverende aanslag opgelegd. Voor deze conserverende aanslag wordt met inachtneming van bepaalde voorwaarden uitstel van betaling verleend.

Stakingswinst In 2022 hadden 3.531 agrarische ondernemingen stakingswinst, waarbij 37% van de gevallen onroerende zaken naar privé werden overgebracht. De gemiddelde stakingswinst bedroeg circa € 302.000. Daarnaast blijkt dat de stakingswinst uit onroerende zaken doorgaans substantieel hoger uitvalt wanneer een onroerende zaak wordt onttrokken naar privé, zowel bij agrarische als niet-agrarische ondernemingen. Het is de verwachting dat agrarische ondernemingen die deelnemen aan de beëindigingsregelingen gemiddeld genomen een gelijkend financieel profiel hebben als de agrarische ondernemingen die eerder (gedeeltelijk) zijn gestaakt en dus te maken hebben gekregen met stakingswinsten. Daarmee zijn ook de belastingaanslagen waarmee zij geconfronteerd worden bij staking naar verwachting niet wezenlijk anders dan de belastingaanslagen van agrariërs die eerder hun onderneming (gedeeltelijk) staakten.

Herinvesteringsreserve Er zijn geen signalen dat boeren vanwege fiscale gevolgen afzien van deelname aan de vrijwillige opkoopregeling. Een onderzoek naar fiscale belemmeringen bij beëindigingsregelingen heeft geleid tot verruiming van de herinvesteringsreserve (HIR) in het Belastingplan 2024. Andere opties om bestaande fiscale regelingen voor stoppende ondernemers te verruimen zijn in het onderzoek taskforce Landbouw en Fiscaliteit bestempeld als beperkt doeltreffend en doelmatig. Een nieuw onderzoek naar dezelfde materie zal naar verwachting niet tot gewijzigde inzichten leiden.

Bron: MvF 18-04-2025.